会计基础实验教程
高东芳 编
实验1—— 会计数字书写 （1学时） 实验2—— 原始凭证的填制及审核 （2学时） 实验3—— 记账凭证的填制及审核 （3学时） 实验4—— 日记账的登记 （2学时） 实验5—— 明细账的登记 实验6—— 科目汇总表的编制 实验7—— 总账的登记 实验8—— 结账和会计报表的编制 实验9—— 会计岗位综合实验 2学时） 4学时） 2学时） 2学时） 6学时）
（ （ （ （ （
实验9—— 会计岗位综合实验
一、 模拟企业概况
宏伟公司是民营小型产品制造企业，注册资本93万元，固定资产85万元，该公司现有职工49人。
公司地址滨城市，白石路30号，开户行是本市工商银行白石路办事处，银行账号09876521；该企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，纳税登记号为45007866。该公司业务中进货价与销售价均为不含增值税价格。
该公司只设一个基本生产车间，生产D 11、D 22两种代号产品，产品成本采用品种法核算，产品质量稳定，适销对路，市场销售情况较好。
该公司设有管理部门、材料仓库、成品仓库及若干行政科室，组织全公司生产经营活动及后勤保障工作。
出纳员：王红；
材料仓库保管员：赵平； 成品仓库保管员：英子；
该公司材料采购按实际成本法核算，购入材料通过“在途物资”账户核算。发出材料及销售产品成本于月末集中结转，均按综合加权平均法计价。
二、宏伟公司2009年12月1日期初资料： （1）宏伟公司2009年11月30日科目余额表。（见图表9-1）
（2）原材料明细账资料（见图表9-2）
（3）库存商品明细账资料（见图表9-3）
（4）应收账款明细账资料
博文公司44000元；中宁公司72000元。 （5）“应付账款”明细账资料
旺昌公司33640元；荣发公司3940元。 （6）职工刘方预借差旅费700元，还未报销。“其他应收账款—刘方” 借方余额700元。 （7）10月、11月已预提短期借款利息2960元。“应付利息”贷方余额2960元。
三、宏伟公司2009年12月份发生的各项经济业务如下：
（1）12月1日，向同乐公司购入甲材料400公斤，每公斤120元，材料已验收入库，结算凭证已到，货款及增值税尚未支付。开出转账支票支付运输费600元。材料按实际采购成本转账。（见图表9-4、9-5、9-6、9-7）
图表9-4
工商银行转账支票存根
支票号码 0259430
附加信息
图表9-5
NO.00418130
收款人：李利
复核： 开票人： 郭古销货单位（章）：
图表9-6 省公路货运统一发票
开票单位：（盖章) 经办人：王达 2009年12月1日
供应单位: 年 月 日 字第040号
材料类别:
（2）12月3日，开出转账支票，支付上月应交税金45200元。（见图表9-8、9-9）
图表9-8
中华人民共和国 滨地税 隶属关系： 税 收 缴 款 书
企业性质：小型民营企业 填发日期：2009 年12月31 日 No 000037
缴款单位地址： 白石路30号 电话：87608080 逾期不缴按税法规定加收滞纳金
工商银行转账支票存根
支票号码 0259431 附加信息
单位主管 会计
(3)12月4日, 博文公司上月账款44000元，中宁公司72000元，存入银行。同日，开出转账支票33640元，偿付旺昌公司上月账款。（见图表9-10、9-11、9-12）
图表9-10
人回单或
收
账通知
图表9-11
此联是收款人开户行交给收款
人回单或
收
账通知
此联是收款人开户行交给收款
图表9-12
工商银行转账支票存根
支票号码 0259432 附加信息
单位主管 会计
（4）12月5日，发出乙材料600公斤，用于D 22产品生产。（见图表9-13） 图表9-13
领料部门： 开票日期： 年 月 日 字第0050号
（5）12月5日，以现金190元，支付管理部门办公品费。（见图表9-14） 图表9-14 发 票 联
购货单位：宏伟公司 2009 年 12 月 5 日
第07680号
销售单位公章
开票人：程记
收款人：陆路
（6）12月6日，出售D 11产品300件给博文公司，单位售价440元，货款及增值税尚未收到。（见图表9-15、9-16） 图表9-15
NO.0071431
图表9-16
记账 保管 检验 经手人
（7）12月7日，售给中宁公司D 22产品200件，单位售价400元，货款及增值税尚未收到。（见图表9-17、9-18）
图表9-17
NO.0071432
开票人：哈第销货单位（章）：
复核： 依亿
收款人：章席
图表9-18
记账 保管 检验 经手人
（8）12月7日，仓库发出甲材料200公斤，用于D 11产品生产。（见图表9-19）
图表9-19
（9）12月7日，开出转账支票支付销售运输费1400元。（见图表9-20、9-21） 图表9-20
图表9-21
工商银行转账支票存根
支票号码 0259433 附加信息 单位主管 会计
(10) 12月8日，向旺昌公司购入乙材料200公斤，每公斤80元，材料已验收入库，结算凭证已到，开出转帐支票支付了货款及增值税。材料按实际采购成本转账。（见图表9-22、9-23、9-24） 图表9-22
工商银行转账支票存根
支票号码 0259434 附加信息
图表9-23
NO.30419876
收款人：吴五
复核： 开票人： 思云销货单位（章）：
图表9-24 供应单位: 年 月 日 字第041号
仓库负责人： 记账： 仓库保管员： 收料：（11）12月9日，仓库发出甲材料500公斤，其中制造D 11产品用料400公斤，车间一般耗用100
公斤。（见图表9-25、9-26）
图表9-25
图表9-26 (12) 12月10日，向旺昌公司购入乙材料500公斤，每公斤90元，材料已验收入库，结算凭证已到，货款及增值税尚未支付。材料按实际采购成本转账。（见图表9-27、9-28）
图表9-27 NO.30419890
收款人：吴五
复核： 开票人： 思云销货单位（章）：
图表9-28 供应单位: 年 月 日 字第042号
仓库负责人： 记账： 仓库保管员： 收料：（13）12月11日，开出转帐支票支付荣发公司账款3940元。（见图表9-29）
图表9-29
工商银行转账支票存根
支票号码 0259435
附加信息
（14）12月12日，向荣发公司购入甲材料600公斤，每公斤132元，材料已验收入库，结算凭证已到，货款及增值税尚未支付。开出转账支票支付运输费2400元。材料按实际采购成本转账。（见图表9-30、9-31、9-32、9-33）
图表9-30
NO.19818132
收款人：董思
复核： 开票人： 亿益销货单位（章）：
图表9-31
开票单位：（盖章) 经办人：王达 2009年12月12日
图表9-32
工商银行转账支票存根
支票号码 0259436 附加信息
图表9-33 供应单位: 年 月 日 字第043号
材料类别:
（15）12月13日，完工D 11产品500件，验收入库。（见图表9-34）
图表9-34
库存商品（产成品）验收入库单
生产车间 检验人 仓库经收人
（16）12月14日，出售D 11产品240件给博文公司，单位售价440元，货款及增值税已收到，存入银行。（见图表9-35、9-36、9-37）
图表9-35
NO.0071436
图表9-36 人回单或
收账
通知
此联是收款人开户行交给收款
图表9-37 记账 保管 检验 经手
（17）12月14日，开出现金支票，提取现金1200元。（见图表9-38） 图表9-38
工商银行转账支票存根
支票号码 0259437 附加信息
单位主管 会计
（18）12月14日，用现金170元购入办公用品，直接交行政管理部门使用。 （见图表9-39）
图表9-39
发 票 联
购货单位：宏伟公司
2009 年 12 月 14 日
第088441号
销售单位公章
开票人：程记
收款人：陆路
(19) 12月15日，向旺昌公司购入乙材料560公斤，每公斤84元，材料已验收入库，结算凭证已到，货款及增值税尚未支付。材料按实际采购成本转账。（见图表9-40、9-41）
图表9-40
NO.30419870
图表9-41
供应单位: 年 月 日 字第043号
仓库负责人： 记账： 仓库保管员： 收料：
（20）12月16日，收到中宁公司12月7日货款及增值税93600元。（见图表9-42）
图表9-42
（21）12月16日，开出转账支票56160元，支付12月1日同乐公司货款及增值税。（见图表9-43） 图表9-43
人回单或
收账
通知
此联是收款人开户行交给收款
工商银行支票号码 0259438 附加信息 单位主管 会计
（22）12月16日，收到博文公司12月6日货款及增值税77220元。（见图表9-44） 图表9-44
人回单或
收账
通知
（23）12月17日，出售D 22产品360件，单位售价400元，货款及增值税已收到，存入银行。同时，用转账支票支付运杂费2400元。（见图表9-45、9-46、9-47、9-48）
此
联是收款人开户行交给收款
图表9-45
NO.0071437
开票人：哈第销货单位（章）：
复核： 依亿
收款人：章席
图表9-46 图表9-47 工商银行转账支票存根
支票号码 0259439 附加信息 单位主管 会计
图表9-48
记账 保管 检验 经手
（24）12月18日，仓库发出甲材料500公斤，其中制造D 11产品用料300公斤，制造D 22
产品用料200公斤。发出乙材料560公斤，用于制造D 22产品。（见图表9-49、9-50、9-51）
图表9-49 领料部门： 开票日期： 年 月 日 第053号
图表9-50 领料部门： 开票日期： 年 月 日 第054号
图表9-51
（25）12月20日，行政人员刘方报销上月预借差旅费700元，余款交回现金10元。（见图表9-52、9-53）
图表9-52
图表9-53 年 月 日 第 046 号
收款单位公章 收款 交款
（26）12月21日，开出转账支票52650元，支付旺昌公司12月10日货款及增值税。（见图表9-54）
图表9-54 工商银行转账支票存根
支票号码 0259440 附加信息
单位主管 会计
（27）12月21日，开出支票向大华修配厂支付车间修理机器零件费用1000元。（见图表9-55、9-56）
图表9-55 发 票 联
购货单位：宏伟公司 销售单位公章
2009 年 12 月 21 日 第08699号
开票人：程记
收款人：陆路
图表9-56 工商银行转账支票存根
支票号码 0259441 附加信息 单位主管 会计
（28）12月22日，D 11号产品300件完工验收入库。（见图表9-57）
图表9-57
库存商品（产成品）验收入库单
生产车间 检验人 仓库经收人
（29）12月24日，开出支票支付职工报销医药费3120元。（见图表9-58、9-59） 图表9-58
制单： 收款： 周凡图表9-59 工商银行转账支票存根
支票号码 0259442 附加信息 单位主管 会计（30）12月26日，开出支票支付职工工资38800元。（见图表9-60、9-61）
图表9-60
图表9-61 工商银行转账支票存根
支票号码 0259443 附加信息 单位主管 会计（31）12月28日，出售给博文公司D 11产品240件，单位售价440元，货款及增值税尚未收到，用支票支付销售运杂费3300元。（见图表9-62、9-63、9-64、9-65）
图表9-62
NO.0071436
开票人：哈第销货单位（章）：
复核： 依亿
收款人：章席
图表9-63
开票单位：（盖章） 经办人：田户 2009年12月28日
图表9-64 工商银行转账支票存根
支票号码 0259443 附加信息
单位主管 会计图表9-65 记账 保管 检验 经手人
（32）12月31日，按材料用途，结转本月耗用材料费用。采用加权平均法计算材料单价。（见图表9-66）
（33）12月31日，经计算本月份生产工人工资27200元，（按产品生产工时在两种产品间
进行分配：D 11产品3200工时，D 22产品3600工时），车间管理人员工资2400元，公司行政管理人员工资9200元。（见图表9-67） 图表9-67
（34）12月31日，本月份车间耗电5816度，管理部门耗电5056度，每度电0.5元，已用转账支票支付。（见图表9-68、9-69、9-70） 图表9-68
NO.00578907
复核： 开票人： 李大才销货单位（章）：
收款人：钱欧化
图表9-70 工商银行转账支票存根
支票号码 0259444
附加信息 单位主管 会计
（35）12月31日，本月固定资产折旧费5600元，其中，车间负担70%。（见图表9-71）
图表9-71 （36）12月31日，摊销本月应负担的财产保险费580元。该保险费年初预付6960元。一年期每月平均分摊。（见图表9-72）
图表9-72
（37）12月31日，支付本季度借款利息4440元。（10月、11月已预提2960元）。（见图表9-73、9-74）
图表9-73 中
国 工 商 银 行
图表9-74 工商银行转账支票存根
支票号码 0259445 科 目 对方科目 单位主管 会计（38）12月31日，结转本月份制造费用，并按产品生产工时在D 11、D 22 两种产品之间分配。（分配率保留三位小数，分配额保留整数）（见图表9-75）
图表9-75
（39）12月31日，D 11产品800件全部完工，结转完工产品生产成本。（见图表9-76）
图表9-76
（40）结转已售D 11产品、D 22产品的销售成本。（见图表9-77）
图表9-77
（41）12月31日，结转本月的产品销售收入。 （42）按当月应交增值税的7%计算城市维护建设税。 （43）12月31日，结转本月有关的成本、费用。
（44）12月31日，根据本月实现的利润，按25%的税率计算所得税。 （45）12月31日，结转所得税。
（46）12月31日，按税后利润的10%提取法定盈余公积金。 （47）12月31日，应付投资人利润按税后利润的40%计算。
（48）12月31日，年终决算。将本年利润的余额转入“利润分配—未分配利润”账户。
四、实验要求
1. 根据期初余额开设丁字账；
2. 根据12月发生的经济业务编制会计分录； 3. 根据会计分录登记账簿； 4. 结账；
5. 编制资产负债表和利润表。