中小企业应收账款管理存在的问题及解决措施

　　摘 要：我国中小企业发展难度大，自身内部管理问题频发，对我国经济发展造成了不良影响。在中小企业经营中，应收账款管理问题直接关系着企业的资金链，应收账款收回困难将造成企业资金不足等问题的发生。本文主要针对我国中小企业在经营过程中面对应收账款管理中需要面临的问题做出分析，探讨了应收账款管理的应用策略。 　　关键词：应收账款；中小企业；管理策略 　　我国中小企业面对市场竞争压力越来越大，为拓展市场，增加收入，经常采取赊销策略扩大市场、吸引顾客，这种策略在很大程度上促进了企业的销售，但是同时也增加了企业经营的风险。企业应收账款数额不断增加，大大加剧了企业的资金压力，增加企业的应收账款资金管理成本。企业在不断催款的同时，增派了大量的人力，造成一定的人力成本消耗，也可能造成额外的支出，使自身的收账成本不断提高。赊销客户如果无力偿还欠款，生产企业的坏账成本也将大幅增加，影响企业的正常发展。 　　一、中小企业应收帐款管理中需要面对的问题 　　1.市场竞争压力不断增加 　　随着经济的发展，市场上商品的类别不断丰富，越来越多的企业难以在产品上做出创新，不能以产品的独特性征服市场。同时，市场环境不断复杂化，企业想要在不具有明显竞争优势的前提下抢占市场份额，赊销策略起到了非常重要的作用。现今赊销策略已经成为中小企业发展中重要的销售策略，致使企业应收账款数额激增。应收账款数额巨大、客户情况复杂都已经成了企业再应收账款管理中需要面对的严峻问题。 　　2.客户信用状况不确定 　　在经济发展中，企业之间的信用是非常重要的，是关系到企业之间能否正常合作的根本条件。但是在复杂的市场环境中，生产企业不能完全确定客户的信用状况，同时在与具有良好信用状况的客户进行合作时，也可能应为各方面原因造成客户信用的缺失。在客户信用状况不稳定的情况下，企业与之进行合作，向其进行赊销，在一定程度上增加了企业的经营风险，这是企业再应收账款管理需要面对的重要问题。 　　3.企业内部的管理问题 　　中小企业发展时间短，内部管理制度不完善，管理经验较少，管理人员综合素质普遍较低，这就导致了企业内部管理问题频发。另外，管理人员不能够正确认识应收账款对企业发展的重要作用，造成管理懈怠等问题，导致企业内部部门职能分工不明确，给企业在应收账款管理工作带来不利的影响。 　　二、中小企业应收账款管理策略 　　1.应收账款事前管理策略分析 　　（1）提高产品竞争力 　　中小企业由于发展水平较低，经常以眼前利益为主，严重影响了企业的长远发展。中小企业应该以产品开发为主，在复杂的市场环境中，提升产品的竞争优势，从产品的性能、质量以及价格等各方面出发，形成企业核心竞争力。只有产品在市场中得到客户的认可和青睐，才能够在交易中得到主动权，尽量减少企业经营中赊销销售方式的应用，由此降低企业应收账款产生的可能，降低应收账款对企业产生的不良影响，促进企业的合理发展。 　　（2）货款结算方式与时间的适当调整 　　企业与客户进行合作时，如果客户确是不能一次性付清货款，企业应该考虑更有利于自身的结算方式和结算时间。企业可以通过采用分期付款的方式来代替最后一次性结算的还款方式，也可以在客户无力或无意偿还剩余货款时，采用折扣等方式适当降低还款数额，来保证客户能够如期还款，甚至是提前还款，以保证企业资金的及时性和充足，降低坏账产生概率。 　　（3）制定合理的信用政策 　　保证客户信用资质的真实性是降低赊销策略对企业带来经营风险的有效措施，中小企业在客户信用审查等方面没有重视，无法确定客户是否存在信用不稳定性。因此，在中小企业发展经营过程中，应当重视对客户信用资质的审核，同时制定科学的审核标准，提高信用客户比例，降低企业在应收账款管理中可能存在的风险。 　　（4）加入第三方保障方式 　　在赊销模式下，企业可以通过第三方的介入，使第三方企业能够保证客户的如期还款，如客户出现违约情况，第三方企业能够承担客户的还款义务。第三方可以由信用良好的企业担任，也可以由专业的担保企业担任，后者更能够在纠纷中起到良好作用，企业应尽量选择具有专业业务水平的担保企业作为第三方保障。 　　2.应收账款事中与事后策略分析 　　企业在已经发生应收账款时，应该编制《应收账款账龄分析表》记录分析其转化比率，同时也需要编制《应收账款（周、旬或月）报表》，详细分析企业应收账款收回情况及其变化情况。有关说明如下： 　　（1）在《应收账款（周、旬或月）报表》中，应明确客户未偿还货款金额，将企业应收账款按照从大到小的顺序依次排列，这样能够使企业查询应收账款数额、分析应收账款动态时节省时间，同时能够使企业在大额应收账款的催收工作中更加便利。另外，该表中应明确体现客户的相关信息，能够使工作人员更加简便地与客户进行沟通。 　　（2）应明确客户的信用情况，依据其以往信用情况以及与本企业合作以来的还款情况，每周或者每月对客户进行信用分级，重点关注信用级别低、还款效果差的客户。同时，将客户信用级别在每周与每月的重新评级中的变化进行分析，适当调整催款策略，实施有效的催款措施，确保企业的应收账款能尽早回收。 　　（3）通过对企业自身相关财务指标的有效分析，能够体现出企业应收账款的近期变化情况，并能够发现应收账款的增长与企业盈利情况之间的变化关系，企业能够得知近期营业收入中应收账款与现销营业额之间的比例，更好地掌控应收账款对企业的影响。企业还可以将本周或本月新增的应收账款与本时期内收回的款项进行比较分析，掌握应收账款变动情况。 　　3.确定企业职能部门的管理责任 　　我国中小企业在应收账款管理中部门责任划分模糊，造成各职能部门不能够清楚地了解到自身应对应收账款管理产生什么作用，进而影响工作效率。中小企业应加强各职能部门管理责任的划分，明确部门职责，保证企业应收账款管理的科学性。本文对企业应收账款管理职能部门的责任进行的划分如下： 　　（1）客户资信。企业如果能够准确地了解客户的信用资质，就能够更加有效地保证应收账款的科学管理。企业中客户资信部门或者岗位人员，应主要负责对客户信用资质的审查、评定、等级划分以及在应收账款发生之后对客户信用情况的跟踪调查，另外也应该负责对客户应还款项进行催收。 　　（2）销售。销售部门可以说是企业发展的命脉，销售部门能够为企业带来更多的收益，但销售部门如果不能够合理发挥其作用，或者手段应用不当，也很可能造成企业的损失。在中小企业应收账款管理中，销售部门或者岗位人员的职责主要体现在：销售过程中尽量应用科学的方式和策略，提高产品对客户的吸引力，尽量避免赊销方式的应用，减少企业应收账款额度的增加；建立准确的客户信息档案，将客户信息反馈给公司，降低因客户信息不准确而对企业应收账款管理产生的风险；建立本部门的应收账款登记表，分析客户还款情况，与客户资信部门共同完成客户的催收工作。 　　（3）财务。财务部门对企业应收账款管理的作用无疑是最大的，其职责主要体现在：准确记录客户赊销产品账目，使账目能够清晰体现出客户欠款的时时情况与过往情况；编制《应收账款（周、旬或月）报表》，根据报表分析客户赊欠情况与还款情况，并形成总结报告提供给企业其他管理部门，与企业资信部和销售部共同对应收账款进行分析管理；与客户进行沟通，将企业内部应收账款相关资料与客户手中资料之间的差异降到最低。 　　（4）内审。内审部审查的主要对象是企业内部各职能部门与岗位人员，是保证企业内部管理科学化的重要职能部门。内审部在企业应收账款管理中应负责建立科学的审核制度，采用合理的审核方式，监督各部门日常工作，避免因部门职员工作问题，造成企业应收账款管理风险。 　　（5）投资、融资。投资融资部门应在符合成本效益原则的基础上，将企业应收账款通过转售或者抵账的方式获取企业利益，将应收账款作为企业已有资产进行处理，获取能够被企业实际应用的资金。 　　总的来说，企业应收账款管理风险是非常巨大的，不仅影响企业短期内资金的应用，更可能造成企业的实际损失。想要从根本上解决这一问题，主要应从客户实际需求出发，提高产品的竞争能力，打造具有代表性的产品，赢取更多客户的青睐。这就需要企业通过不断的努力来实现企业的长足发展。 　　参考文献： 　　[1]中国注册会计师协会编.财务成本管理[M].经济科学出版社，2005. 　　[2]杨彤民.关于加强企业应收账款管理的思考[J].新丝路（下旬），2016（09）. 　　[3]林蕾.企业加强应收账款管理与核算研究[J].经济研究导刊，2016（23）. 　　[4]戴诗永.应收账款管理的内涵及思路分析[J].财经界（学术版），2016（01）. 　　作者简介：杜昕诺（1986.10- ），女，汉族，辽宁沈阳人，本科学历，中级会计师，中国医科大学附属第四医院，研究方向：会计及财务管理