2013 年注税《税法二》教材的主要变化
原教材 章 页 6 行 倒数第 8行 内容 “计税依据是利润“ 内容 修改为 “计税依据是以 利润为基础的应纳税 所得额” 将原来的第二节和第 三节内容合并， 节名修 改为“第二节 纳税义 务人、征税对象与税 率” 修改为 “这是基于不同 企业承担的纳税义务 不同所进行的分类” 删除第三节节名， 将其 内容作为第二节的内 容， 更改为 “三、 税率” 其后节名都在原来的 基础上顺次提前一节 增加“（认定为境内常 设机构）。” 新教材 页 6 行 倒数第 8行
9
“第二节纳税义务人与征税 对象”
9
9
倒数第 3行
“这是根据企业纳税义务范 围进行的分类，不同的企业 在向中国政府缴纳所得税 时，纳税义务不同” 第三节 税率
9
倒数第 2行
11
11
第 10 行
11 第 一 章 16 16 10 倒数第 6 行与 7 行之 间
中间位置“1.基本税率为 25%„„”内容的最后
11
“包括直接减免的增值税和 即征即退” 在（二）上面新增第 4 点内 容
修改为 “包括增值税即 征即退” 新增“4.企业取得的不 征税收入，应按照《财 政部 国家税务总局关 于专项用途财政性资 金企业所得税处理问 题的通知》（财税 【2011】 号） 70 的规定 进行处理。 凡未按照文 件规定进行管理的， 应 作为企业应税收入计 入应纳税所得额， 依法 缴纳企业所得税。” 增加“（7）企业因雇 用季节工、临时工、实 习生、 返聘离退休人员 以及接受外部劳务派 遣用工所实际发生的
16 16
第 10 行 倒数第 6行
19
中间位置，第 1 点（6）内容 后面新增（7）
19
倒数第 18 行
费用， 应区分为工资薪 金支出和职工福利费 支出，并按《企业所得 税法》 规定在企业所得 税税前扣除。 其中属于 工资薪金支出的， 准予 计入企业工资薪金总 额的基数， 作为计算其 他各项相关费用扣除 的依据。 19 23 “超出标准的部分不得扣 除” 修改为 “超出标准的部 分不得扣除或在以后 年度结转扣除” 19 倒数第 12 行 第 12 行
22
4 行与 5 行之 间
第一段 （2） 内容下面增加 （3） 增加“（3）企业在筹 建期间， 发生的与筹办 活动有关的业务招待 费支出， 可按实际发生 额的 60%计入企业筹 办费， 并按有关规定在 税前扣除。” “7.业务招待费”内容最后 增加（3）。 在原来每段内容前面 增加序号（1）、 （2）； 新增“（3）企业通过 发行债券、取得贷款、 吸收保户储金等方式 融资而发生的合理的 费用支出， 符合资本化 条件的， 应计入相关资 产成本;不符合资本化 条件的， 应作为财务费 用， 准予在企业所得税 前据实扣除。” 修改为“自 2011 年 1 月 1 日起至 2015 年 12 月 31
日” 删除 增加“（4）企业在筹 建期间， 发生的广告费 和业务宣传费， 可按实 际发生额计入企业筹 办费， 并按有关规定在 税前扣除。”
22
22
14 与 15 行 之间
22
倒数第 17 行
22
22-23 行 倒数 1-3 行 倒数第 4行
“自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日” “值得注意的是„„一定要 注意发生的期限” （3）后面增加（4）内容
22
倒数第 7行
22 22
23
10、11
23
12 行 与 13 行之间 11 与 12 行 之间
原书内容移动
将原来 25 页的第 17 点 内容移动到第 11 点内 容的最后面 增加 “②电信企业在发展
客户、拓展业务等过程中 （如委托销售电话入网
23
24、25
25
16 点 （1）下面的①和 ②之间
新增内容
25
倒数第 14-16 行
卡、电话充值卡等）， 需向经纪人、 代办商支 付手续费及佣金的， 其 实际发生的相关手续 费及佣金支出， 不超过 企业当年收入总额 5% 的部分， 准予在企业所 得税前据实扣除。” 原来②的内容作为③内
容
25
倒数第 16 行 和 17 行之间
在第 16 点的最后新增（7） 内容
增加“（7）从事代理 服务、 主营业务收入为 手续费、佣金的企业 （如证券、期货、保险 代理等企业），其为取 得该类收入而实际发 生的营业成本 （包括手 续费及佣金支出），准 予在企业所得税前据 实扣除。” 增加 “19.保险公司缴纳 的 保险保障基金„„ 20.关于我国居民企业 实行股权激励计划有 关企业所得税的税务 处理„„21.关于以前 年度发生应扣未扣支 出的税务处理„„22. 关于税前扣除规定与 企业实际会计处理之 间的税务处理„„”. 删除
25
最后 1 行
25
倒数第 4 行与 5 行之 间
第 19 点内容最后增加 4 点内 容
26-2 8
3132
“八、企业政策性搬迁或处 置收入有关企业所得税处 理„„重置或改良固定资产 和购置其他固定资产等” 1 “第九节 应纳所得税额的 计算”
51
修改为“第八节 应纳 税额的计算”
53
1
52 54
倒数第 6行 第5行 与6行 之间
“实际可抵免分国（地区） 别的境外所得税税额的” （六）上面新增一段内容
删除 增加 “自 2010 年 1 月 1 日起，《财政部 国家 税务总局关于我国石 油企业在境外从事油 （气） 资源开采所得税 收抵免有关问题的通 知》（财税〔2011〕23 号）规定，石油企业在 境外从事油（气）项目 投资、 工程技术服务和 工程建设的油（气）资 源开采活动取得股息 所得， 在按规定计算该 石油企业境外股息所 得的可抵免所得税额 和抵免限额时， 由该企 业直接或者间接持有 20%以上股份的外国 企业，限于按照财税 [2009]125 号文件第六 条规定的持股方式确 定的五层外国企业。” 增加“（四）专门从事 股权（股
票）投资业务 所得税的征收管 理„„已经处理的， 不 再调整。”
54 56 第6行
58
中间位置，第 6 点内容后面 增加（四）
60
倒数第 12 行
61 70
倒数第 5行 19-21 行
删除序号“（四）”，其他 内容不变 “2007 年年底前按原有规定 取得高新技术企业资格的中 小高新技术企业， 2008 年 在 继续符合新的高新技术企业 标准的， 向其投资满 24 个月 的计算，可自创业投资企业 实际向其投资的时间起计 算。” “（一）关于鼓励软件产业 和集成电路产业发展的优惠 政策„„„„追缴已退的企 业所得税税款”。 删除
64
73、 74
73 页 第 15 行—— 74 页 第4行
替换为“（一）关于进 一步鼓励软件产业和 集成电路产业发展企 业所得税的优惠政 策„„„„由企业选
75-7 8
75 页 倒数第 14 行 -78 页 10 行
择一项最优惠政策执 行，不叠加享受。” 79 倒数第 11 行 和 12 行之间 在第 8 点和第 9 点之间新增 “第 9 点”内容，原来第 9 点内容作为第 10 点内容 增加“9。非居民企业 83、 84 股权转让有关问题 （1）非居民企业直接 转让中国境内居民企 业股权， 如果股权转让 合同或协议约定采取 分期付款方式的， 应于 合同或协议生效且完 成股权变更手续时， 确 认收入实现。 （2）上述第 1 条所 称 “在公开的证券市场 上买入并卖出中国居 民企业的股票”，是指 股票买入和卖出的对 象、 数量和价格不是由 买卖双方事先约定而 是按照公开证券市场 通常交易规则确定的 行为。 （3）上述第 5 条、 第 6 条和第 8 条的 “境 外投资方（实际控制 方）”是指间接转让中 国居民企业股权的所 有投资者； 5 条中的 第 “实际税负” 是指股权 转让所得的实际税负， “不征所得税” 是指对 股权转让所得不征企 业所得税。 （4）两个及两个以 上境外投资方同时间 接转让中国居民企业 股权的， 可由其中一方 按照上述第 5 条规定向 被转让股权的中国居 民企业所在地主管税 务机关提供资料。 （5）境外投资方同 时间接转让两个及两 个以上且不在同一省 83 页 倒数第 5 行-84 页 11 行
（市） 中国居民企业股 权的， 可以选择向其中 一个中国居民企业所 在地主管税务机关按 照上述第 5 条规定提供 资料， 由该主管税务机 关所在省（市）税务机 关与其他省（市）税务 机关协商确定是否征 税， 并向国家税务总局 报告；如果确定征税 的， 应分别到各中国居 民企业所在地主管税 务机关缴纳税款。” 80 倒数第 8、 行 9 “（一）关联业务的税务处 理 1.由居民企业” “2.企业从其” “四、跨地区经营汇总纳税 企业所得税征收管理„„并 将处罚结果通知总机构主管 税务机关
” 修改为“（一）部分关 联业务的税务处理 1.受控外国企业管理。 由居民企业” 修改为“2.资本弱化管 理。企业从其” 85 13、14
81 100 -10 5
3 100 页 倒数第 9 行到 105 页 第二行
85
24 105 页 17 行 -107 页 倒数 14 行
这部分内容进行了重 105新编写。修改为“四、 107 跨省市总分机构企业 所得税分配及预算管 理办法„„可参照本 该规定制定省以下分 配与预算管理办法” 删除 新增“国税发【2009】 82 号文件规定的条件 包括： 企业负责实施日 ①
常生产经营管理运作的高 层管理人员及其高层管理 部门履行职责的场所主要 位于中国境内；
106 106
8 倒数第 2、 行 3
“于 2011 年 7 月 27 日发布， 自 2011 年 9 月 1 日起施行” 第 2 点（7）内容的后面
108 109
倒数第 8行 倒数第 18 行
②企业的财务决策（如
借款、放款、融资、财务 风险管理等）和人事决策 （如任命、解聘和薪酬等） 由位于中国境内的机构或 人员决定，或需要得到位 于中国境内的机构或人员 批准；
③企业的主要财产、会计
账簿、公司印章、董事会 和股东会议纪要档案等位 于或存放于中国境内；
④企业 1/2（含 1/2）以
上有投票权的董事或高层 管理人员经常居住于中国 境内。
109
1
“（七）其他规定„„地方 税务局可制定具体操作规程 “ 附件 2 的表格
删除
109 110 1-6
删除 修改为“八、企业所得 税年度纳税申报补充 规定 根据《企业所得税法》 精神， 在计算应纳税所 得额及应纳所得税时， 企业财务、 会计处理办 法与税法规定不一致 的，应按照《企业所得 税法》的规定计算。税 法规定不明确的， 在明 确规定之前， 咱按企业 财务、会计规定计算。 （一） 关于符合条件的 小型微利企业所得减 免申报口径。根据《财 政部 国家税务总局关 于小型微利企业所得 税优惠政策有关问题 的通知》（财税 [2011]117 号）规定， 对年应纳税所得额低 于 6 万元（含 6 万元） 的小型微利企业， 其所 得与 15%计算的乘积， 填报 《国家税务总局关 于印发 〈中华人民共和 国企业所得税年度纳 税申报表》的通知（国 税发[2008]101 号）附 件 1 的附表五 “税收优 惠明细表”第 34 行 112
“八、企业所得税年度纳税 申报口径问题 （一）关于符合条件的小型 微利企业所得减免申报口 径。根据《财政部 国家税务 总局关于小型微利企业有关 企业所得税政策的通知》 （财 税[2009]133 号）规定，对年 应纳税所得额低于 3 万元 （含 3 万元）的小型微利企 业，其所得与 15%计算的乘 积，填报《国家税务总局关 于印发〈中华人民共和国企 业所得税年度纳税申报表》 的通知（国税发[2008]101 号）附件 1 的附
表五“税收 优惠明细表” 34 行 （一） 第 “ 符合条件的小型微利企业” 。
“（一）符合条件的小 型微利企业”。 110 17、18 第九点内容第一段“自 2011 年 4 月 1 日起，非居民企业 所得税管理若干问题按以下 规定执行，此前发生但未作 税务处理的事项，亦依照执 行：” “（六）关于贯彻《国家税 务总局关于加强非居民企业 股权转让„„应分别到各中 国居民企业所在地主管税务 机关缴纳税款”。 删除
111
19 行 到本页 最后
删除
111
最后
第九点内容最后新增第 “十” 增加“十、企业政策性 113点 搬迁所得税管理办法 116 （一）企业政策性搬 迁„„„„6。企业搬 迁税务事项未尽事宜， 按照《企业所得税法》 及其实施条例等相关 规定进行税务处理”， 以及新增 “中华人民共 和国企业政策性搬迁 清算损益表”。 新教材 内容 内容 新增 2011 年的情况 删除了个人出售自有住房的第 4 点“财税 【2003】123 号文件……不予免税”的内 容 将原来教材的第三四五三节合并成一节 叫“第三节 纳税人、税率与应纳税所得 额的确定” 页 163 169
113 页 倒数第 3行 -116 页 最后
原教材 章 页 157 163 第 二 164 章 个 人 165 所 得 税 170 170 171 14-15 行之间 表格 5—10 行 行
行 表格
9行
170
第3行
13
删除了“二、居民纳税人和非居民纳税人 纳税义务范围”的大标题，将下面的内容 按顺序顺成（三） 也就是将以前的“二、 171 三、四”标题删除，将以前的节标题“第 四节、第五节”换成“二、三”的标题 将“计税依据”全部改成“应纳税所得额” 175 增加：“所得为其他形式的经济利益的， 参照市场价格核定应纳税所得” 增加“（5）对教育事业的捐赠（财税 [2004]39 号）：纳税人通过中国境内非盈 175 176 倒数第 12 行 倒数 11—12
利的社会团体、国家向教育事业的捐赠， 准予在个人所得税前全额扣除” 增加“（12）向地震灾区的捐赠(国税发 [200855 号]): ①个人通过扣缴单位统一向 灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非 营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位 记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在 代扣代缴税款时，依法据实扣除。 ②个人直接通过政府机关、非营利组织向 灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠 人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营 利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代 扣代缴税款时，依法据实扣除；个人自行 申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营 利组织开具的接受捐赠凭据，依法据实扣 除。” 9-10 行 删除“从 2008 年 3 月 1 日起，每月扣除 费用由 1600 元调整为 2000 元” 增加 “根据国税函[2006]245 号文件， 因公 务
用车制度改革而以现金、报销等形式向 个人支付的收入，均视为个人取得公务用 车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项 目计征个人所得税” 本章例题按最新的政策修改年份都改成 2012 年的收入，相应的计算有变化 本章删除了 2011 年 9 月 1 日以前没有扣 除 2000 元的相关规定 增加了第 5 点：5.雇主为雇员负担全年一 次性奖金部分个人所得税款的计算的内 容 删除“银行存款所取得的利息…….暂免 征储蓄存款利息个人所得税”和下面的例 题 4.（1）下面增加了计算公式 应纳税额=（股票期权形式工资薪金应纳 税所得额÷规定月份数×适用税率-速算 扣除数）×规定月份数 （2）下面也增加了计算应纳税额的公式 将以前暂免征税项目的内容，调整了一下 位置，放到本页中作为“（十六）个人转 让离婚析产房屋的征税问题 1.2.3.”的有 关内容
行
171
177
11—16 行
172
177
倒数第 9行
173
倒数 11 行
179
12—13 行
180
177
第3行
182183
182 页 倒数 17 行 -183 页 第7行 八、上 面
188
16—23 行
194
199
205
倒数第 4 行-第 17 行
209
1-9 行
211
倒数 4--12
226 -22 8 原教材 章 页 275 行 倒数第 16 行
附录的案例分析题 1、2 发生了变化 234 页新增了“复习思考题” 新教材 内容 现行房产税是在原计划经济 体制和财产所有结构的框架 内恢复征收的 一是房产的原值，即房屋的 造价 一、国家机关„„„„ 二、国家财政部门„„ 三、宗教寺庙„„ 四、个人拥有的„„ 五、经财政部门批准„„ 1.企业办各类学校 2.经有关部门鉴定 „„ 14.对经营公租房所取得的 收入„„ 内容 现行房产税是在原计 划经济体制和原房地 产政策下内恢复征收 的 一是房产的原值， 即房 屋取得时的价格 一、减免税基本规定 （一）国家机关„„ （二）国家财政部 门„„ （三）宗教寺庙„„ （四） 个人拥有的„„ 二、减免税特殊规定 1.企业办各类学校 2.经有关部门鉴定 „„ 14.对经营公租房所取 得的收入„„ 新增： 15.为支持农村饮水安 全工程„„ 16.为支持农产品流通 体系建设„„ 增加了 3 个复习思考题 年基准税额由 60 元至 5400 元。这样，为各地结合本地 情况 年基准税额由 60 元至 5400 元， 排气量高的适 用高税额。 车船税采用 定额幅度税额， 为各地 结合本地情况 即对征税的车船规定 单位上下限税额标准 排气量低的车辆税负 轻于排气量高的车辆； 小吨位船舶的税负轻 于大船舶 增加 6 个复习思考题 ，加快建立现代企业制度， 促进国民经济持续、健康发 、事业单位改革，促进 国民经济持续、 健康发
232-233
页 281
行 倒数第 16 行
277 280
倒数第 10 行 第5行
283 286288
倒数第
14 行
第五章
283 285
第4行 第3行
289 291
第4行 第3行
286 第六章 286
倒数第 3行 倒数第 2行
即对征税的车船规定单位固 定税额 非机动车船的税负轻于机动 车船；人力车的税负轻于畜 力车；小吨位船舶的税负轻 于大船舶
292 292
倒数第 3行 倒数第 2行
291 294 第七章
第3行 倒数第 17 行
297 300
第4行 倒数第 15 行
章
展，依据财税【2008】175 展，自 2012 年 1 月 1 号文件规定， 2009 年 1 月 日至 2014 年 12 月 31 自 1 日至 2011 年 12 月 31 日， 日，企业、事业单位改 企业改制重组中涉及的契税 制重组等涉及的契税 问题按以下政策执行： 政策规定如下： 294 倒数第 12 行 或者有限责任公司整体改建 为股份有限公司的，对改建 后的公司承受原企业土地、 房屋权属 有限责任公司整体改 建为股份有限公司， 股 份有限公司整体改建 为有限责任公司的， 对 改建后的公司承受原 企业土地、房屋权属 300 倒数第 11 行
294
倒数第 1行 第 1— 7行 第 12 行
在股权转让中，单位、个人 承受企业股权，企业土地
在股权 （股份） 转让中， 300 单位、 个人承受企业股 权（股份），公司土地 删除原书第 1—7 行内 容 301
倒数第 1行 第2行 第7行
295 295
两个或者两个以上投资主体 相同的企业
两个或者两个以上与 301 原公司投资主体相同 的公司，对派生方、新 设方承受原企业土地、 房屋权属，免征契税 国有、 集体企业整体出 售 6.企业破产 301 301
295 295
第 15 行 第 19 行
国有、集体企业出售 6.企业注销、破产
第9行 第 13 行
295
倒数第 15 行
新书增加 8.资产划转 9.事业单位改制 10.其他相关规定 三条内容 原书 4.自 2010 年 4 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日„„ 新书删除了这个第 4 条整条 内容 新书增加了 6 个复习思考题
新书增加 8.资产划转 9.事业单位改制 10.其他相关规定 三条内容 原书 4.自 2010 年 4 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日„„ 新书删除了这个第 4 条 整条内容 新书增加了 6 个复习思 考题
301
中间
299
第3行
305
第 13 行
299
倒数第 3行
305
倒数第 2行
305
倒数第 5行 第8行
新书删除原书中（四）缴纳 农业税的土地 这一整条的内容 新书在原书（六）城镇内的 集贸市场用地 这一条的下面，增加了“自 2013 年 1 月 1 日„„免征城 镇土地使用税”这一段规定 新书删除原书“（十三）中 国物资储运总公司„„” 这一条的全部内容 新书增加“（十二）办理困 难减免审批项目管理层级问 题”这一条内容 1.2.3.4. 新书增加： （三十三）农村饮用水工程 （三十四）物流企业仓储设 施用地 这两条规定 新书将原书的 “第二节 纳税义务人” 改为 “第二节 纳税义务人和征 税
范围” 也就是原书六节内容，新书 变为五节内容
新书删除原书中（四） 311 缴纳农业税的土地 这一整条的内容 新书在原书（六）城镇 内的集贸市场用地 这一条的下面， 增加了 “自 2013 年 1 月 1 日„„免征城镇土地 使用税”这一段规定 312
倒数第 5行 第6行
306
307
第2行
第八章 307 第2行
新书删除 “原书 （十三） 313 中国物资储运总公 司„„” 这一条的全部内容 新书增加“（十二）办 理困难减免审批项目 管理层级问题” 这一 条内容 1.2.3.4. 新书增加： （三十三） 农村饮用水 工程 （三十四） 物流企业仓 储设施用地 这两条规定 313
第4行
第4行
310
倒数第 4行
316
倒数第 8行
313
倒数第 5行
第九章
新书将原书的 319 “第二节 纳税义务 人” 改为 “第二节 纳税义务人 和征税范围” 也就是原书六节内容， 新书变为五节内容
倒数第 4行