非财务人员财务专业培训
目的：加深大家对财务管理的理解，推动财务规范化管理 定义：给非财务人员讲解基本的财务知识 案例
概念
钱、财、物、人、事 人：自己、对方 事：吵闹、影响 钱 价值：几百元 分析：反映快速是真是假 问题 没有部门确认 不是当事人 没有财务审核 方法 以静制动 先礼后兵 告知目的 原则不变 专业 手续：经办、确认、审核、审批 账务 出纳记账 科目：涉及现金、费用 非财务部门：管理源头和审批 总结：会计10%财务10%非财务80% 目标 持续发展：风险最低化 不定性 收益最大化 利润最大化 每股盈余最大化 股东财富最大化 税负最小化 主轴：筹资、投资、运营资金、利润分配 分工
董事会、总经理、各部门 各部门负责人都是本部门的财务经理 内容
核算、报表、资金、审计、税筹、外汇风险、监控 成本、往来、资产、存货、统计、分析、人事、预算、档案、票据 融资、投资、利润分配 报表介绍：负债和权益 资金流入 注册资金 土地、厂房、设备 筹资 原材料 分类 权益资金 借入资金 方式 权益 条件 考虑存货60天、应收账款45天的合理性 税后利润5%以上 超过（资产负债率30%+税后利润率）应选择权益 报酬率比借入资金的报酬率高 借入 条件：同上 在（资产负债率30%+水后利润率）以内的应该选择借入 报酬率比权益资金的报酬率低 专业 手续：仓储入库手续和资产入库手续有所区别 科目：涉及银行存款、实收资本、资本公积、无形资产、固定资产、短期长期借款 资金运营
采购
合同：条款审核、价格审批、盖章
付款：申请、确认、审核、审批、入账 入库：入库通知、质检、仓管员开入库单 结算：凭单部门确认、审核、审批、入账 仓库管理 堆放 收发控制 安全 门窗 人员流动观察 十防：火、霉、锈、爆、烛、潮、烂、盗、毒、鼠 卫生 盘活：定期汇报、处理、责任人 盘点 日常抽盘 定期全盘 对账：会计与仓管 台账 部门 个人 对账 内部对账 外部对账：日常不主动 专业
手续
科目：涉及资金、原材料、应交税费、应付账款、
预付账款
消耗标准：通知车间、财务和仓库部门
领料：领料人、审批、仓库按消耗标准控制发货、开具出库单
交接：各到工序办理生产交接
产品入库
手续：车间、质检、仓库办理入库手续 仓库管理：同上
工资：按照交接表计算工资
成本核算 生产
消耗标准资料、工资表、领料单、入库单 统计法 品种法 分批法 分步法 分类法 内容 直接材料 辅助材料 直接工资 工人工资 生产承包工资 制造费用 重点 盘点 退货 看板分析：完工数、消耗数和控制比率 档案：领料单、入库单、交接表、工资表、统计台账 公式：上期在产品+本期领料增加-本期在产品 分工 车间统计+成本会计 成立成本部门统一管理 对账：车间、会计、仓库
手续
科目：设计生产成本、库存商品、制造费用 专业
销售
合同：合同模式、条款审核、价格控制、盖章 发货
申请
发货审核：财务审核款项是否到位 审批：授权
通知发货
出库手续：司机签字、索取证件、仓管员 收款审核：销售确认数量、价格，财务审核价格和
金额
门卫检查物资后放行车辆 跟踪 跟踪是否发货 跟踪物资是否到达 重点：明确跟踪责任人，业务员和通知发货人 签收：客户收到货要签收 催款 业务员负责催款和反馈款到信息 部门管理、财务反馈、领导监控 对账 业务员负责 部门管理、财务反馈、领导监控 方法 日常不确认 内部先对账 主动定期与客户对账 财务确认准确后，由业务员正式对外对账 台账 部门 个人 专业
手续
科目：涉及应收账款、营业收入、应交税金、营业
成本、库存商品、资金
资金
收款
现金 货款一般不收取现金 非出纳人员或部门不得收现金 开具公司统一的收款收据 数钱至少两遍，注意假钞 收据由会计管理 出纳每天下午下班前记账、自盘 会计每星期至少不定期盘点一次 银行存款 方式
转账优先 现金支票必须特批 商业汇票、承兑汇票 向银行搜索对账单 出纳编制银行余额调节表，会计审核 付款
现金 转账优先 大额支出要特批 银行存款 慎重开具现金支票 承兑优先 转账 出纳把关手续，付款要及时
印章、存折和密码、支票分离管理
与公司业务无关的资金不得从公司账户进出 做好支票备查账
收到资金后当天记账并通知销售台账人员审核确认 重点
分支机构执行收支两条线管理 资金信息每天上报 科目：银行存款、库存现金、其他货币资金、应收票据、应付票据 费用
原则
按制度报销
领导不能随意口头表态
部门不能擅自作为
问财务
费用：经办人、证明人或部门确认、审核、审批 实物：经办人、验收、部门确认、审核、审批 特殊：经办人、证明人或部门确认、审批、审核 要求
报销时限：三天
手续要完整：会计、出纳必须把关 附件要完整
书写要工整 用途要清晰 不能用铅笔或圆珠笔书写，用碳黑墨水书写 当事人负责全程办理手续 问题
不按流程：不齐
领导不在
等领导回来
电话确认，回来补签字 授权，回来补签字
部门不在：等部门领导回来 台账
部门台账：定期与财务部门核对 个人台账：定期与部门核对 专业
手续
科目：营业费用、管理费用、财务费用、制造费用、
预提费用等
工资
薪资标准体系 工资核算流程 加强配合，确保按时发放工资 明确各自责任 生产与人事部门核算工资、部门确认、财务审核、审批 重点：业务销售提成一般以收到款项为依据 工资结构设计 出勤天数 扣减休息日：星期六、星期日 扣减法定假日 加班时间 个人所得税 专业
手续
科目：涉及应付职工薪酬、费用、应交税金 只能有一张借条 借款
注明返款时间 时间到由出纳催款 不能及时返款的及时向上级反馈 处理方式 一般存放出纳处 与往来有关系的要及时转会计入账（往来） 备用金入账 货款支付不采用借款形式 专业
借款：涉及其他应收款、资金等 科目：涉及应付账款、资金等 假设
增值税控制点4%
税前利润率10%
增值税
小规模
一般纳税人
营业税3%
企业所得税25%、股息个人所得税20% 地税0.5%
印花税0.03%*2=0.06 教育费附加0.16(增值税营业税的4%) 城市维护建设税0.28%(增值税营业税的7%) 其他0.1-0.3%
土地使用税
车船使用税
房产税
基本养老保险
基本医疗保险
失业保险
医疗保险
工薪所得
工会经费
分析
内销税负9%
出口税负3.3%(以退税6%计算) 交税
专业
按时报税 统筹税负 科目：应交税金、营业税金、管理费用、资金
资产
责任
生产部门：设备 办公室：房屋、电子设备等
台账：生产部门、办公室 不定期抽盘
定期维护
定期分析利用率
财务每月与资产管理部门对账 财务部门每季度监督资产盘点 方法 监控
专业
计提折旧
科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理、管理
费用、营业费用、制造费用
指标
盈利能力 毛利率=毛利/营业收入 费用率 期间费用/营业收入 税后利润/成本费用总额 税前利润率=税前利润/营业收入：10%一般、15%优、20%行业领跑者 净资产收益率=税后利润/净资产 营运能力
总资产周转率=营业收入/总资产 流动资产周转率=营业收入/流动资产 固定资产周转率=营业收入/固定资产 偿债能力 流动比率=流动资产/流动负债：1倍为最低标准，2倍有效 速动比率=速动资产/流动负债：0.5倍为最低标准，1倍正常 现金比率=现金等价物/流动负债：0.2倍为最低标准，0.4倍为正常 现金流量比率=经营现金流量/流动负债：越高越好 应收账款 周转率=含税收入/应收账款：8倍最优，4倍风险 周转天数=360/周转率：45天最优，90天风险 存货 周转率=成本/存货 周转天数=360/周转率 负债能力 资产负责率=负债总额/资产总额：0.3倍最高限额,超之不稳健 利息保障倍数=（税前利润+利息费用）//利息费用：越高越好 现金流量债务比=经营现金流量/债务总额：越高越好 税负
增值税 销售政策：返利转换降价 纳税时限：时间成本 费用列支
招待费：按招待费的60%列支，最高不超过
收入的0.5% 广告费：收入15%以内，超过部门以后年度
扣除 福利费：工资总额的14%以内 公益救济性捐赠
依法成立的公益性非营利的事业单位
教育机构 科学研究机构 医疗卫生机构
社会公共文化机构 社会公共体育机构 社会福利机构
县级以上人民政府及其部门
发生自然灾害 境外捐赠人要求
利润总额12%以内
优惠政策
人事
招聘 培训 考核 轮岗 垂直
以上所有单据都要送交财务部门 主动送交
主动跟踪、反馈 会计核算：学生 财务管理：老师 领导处理：重要性
单据
资金流出 投资
分类
直接投资
对象：生产经营性资产 属于：长期投资 间接投资 对象：金融性资产
股票 债券 基金
长期投资：超过一年的投资 短期投资：不超过一年的投资 研究
方法
成立小组 专家论证 重点
不能独裁
不能没有不同意见 不能一次定调 不能太仓促
货币时间价值：本金*贷款利率*时间
投资风险价值：超过“货币时间价值”的收
重点
益
科目：长期股权投资、银行存款、固定资产、累计折旧等 利润分配 两种因素
股东
当前收益 未来收益 成本
企业内部资金需求 融资渠道 投资机会 税法
方案
弥补上一年度的亏损 盈余公积（累计至少50%）
法定公积金：每年10% 法定公益金：每年5-10% 任意公积金：股东会决定 支付股东股利 公积金使用
至少留25% 弥补亏损 转为股本
科目：利润分配、盈余公积、应付股利等
财务分析 各部门按照财务要求提供相关分析资料 财务分析报告 审计稽核 内部审计
财务部门稽查
例行审计 离任审计 专项审计 审计部门审计 会计师事务所审计 外部管理审计 财务意识 财务经理 钱、财、物、人、事 总结 财务包括会计 会计支撑财务 钱财物是核心，人和事是重点 责任
领导重视和引导 财务指导 部门负责 全员参与