问：我公司2012年承接一项超高层建筑，工程施工合同总价款3.8亿元，工程主体涉及钢结构的制作和安装。为保证工程质量，我公司依据《合同法》、《建筑安装工程承包合同条例》，将工程项目的钢结构的制作和安装分包给浙江一家专门从事该项业务的上市公司，分包价款9500万元，合同中注明钢结构制作6200万元、安装及现场涂装3300万元。根据相关税收法律，我公司可以将分包方提供的钢结构制作的增值税销售额从我方的营业税计税依据中扣除吗？
答：根据我国现行税收法规，回答如下：
一、支付给分包方提供建筑业劳务的同时销售自产货物的价款可以扣除
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540 号）第五条第三款规定："纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。"建筑工程分包业务差额纳税，主要是解决建筑业重复征税问题。那么，对于分包方提供建筑劳务同时销售自产货物的行为，发包方支付给分包方的自产货物价款能否扣除呢？
对于发包方而言，分包人取得的是一个属于"建筑业劳务同时销售自产货物"的分包工程，应理解为是一个完整的分包工程，绝不能因为分包人根据税法规定分别缴纳营业税和增值税而作区别对待，应该给予全部分包款全部扣除。所以建筑分包单位如果符合《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号，以下简称《营业税暂行条例实施细则》）第七条第一项所称"提供建筑业劳务的同时销售自产货物"情形的，其自产货物的销售额不得开具建筑业发票，不征收营业税。而要根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第六条规定 "根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税".发包方可以凭分包单位开具的自产货物销售发票上注明的金额在计算营业额时扣除。
二、分包方必须取得国税机关出具的属于从事货物生产的单位或个人的证明
《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局2011年第23号）规定："纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关，提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。" 因为提供建筑业劳务本来就是应该由主管地方税务局征收营业税的，考虑到企业有"自产货物"的情况，因为企业生产"自产货物"属于主管国家税务局管辖，因此需要主管国家税务局认定企业是否有"自产货物".如果主管国家税务机关不出具相关证明，则主管地方税务局可以认定企业无"自产货物"而全额征收营业税。
因此，纳税人将建筑工程分包给提供建筑业劳务同时销售自产货物的分包人的，须在取得分包单位所在地主管税务机关出具的《纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明》和开具提供建筑业劳务同时销售自产货物的分包人开具的增值税发票后，方可在计算当期营业额时扣除该笔分包款项。
相关文章
-
税收筹划B作业答案
一.单选题(共10道试题,共40分.)V 1. 下列税收属于间接税的有(D )A. 个人所得税 B. 企业所得税 C. 房产税 D. 营业税 满分:4分 2. 下列说法正确的是(A )A. 当新设置的分支机构可能出现亏损时,选择总分公司模式 ...
-
"营改增"知识竞赛100题
简答题: 1.经国务院批准,自2016年5月1日将起哪几个行业纳入营改增试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点.答:建筑业.房地产业.金融业.生活服务业 2.小规模纳税人发生应税行为适用何种计税方式. ...
-
电大大专税收基础历年试题及答案
中央广播电视大学 2010-2011 学年度第一学期"开放专科"期末考试 税收基础 试题 2011 年 1 月 一.单项选择题(将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号.每题 2 分,共 20 分) 1.在征税对 ...
-
营改增知识竞赛题库
天元集团"营改增"知识大奖赛 学习材料 天元建设集团财务部 二O一六年六月 说 明 全面推开"营改增"试点已于5月1日正式实施,为切实增强税收风险防控能力,提升全员学习税法的积极性,做到集团全员上下人 ...
-
营改增政策整理(全员)
绿城房地产集团有限公司 营改增政策学习资料 第一部分 税制介绍 ........................................................................................ ...
-
营改增政策解读
营改增政策解读培训提纲 第一部分 纳税人及扣缴义务人 应税服务增值税纳税人概念:试点地区应税服务增值税纳税人概念:发包经营方式下纳税人的确定:不征税的规定:扣缴义务人概念:小规模纳税人与一般纳税人的规定. 第二部分 税率和征收率 应税服务适 ...
-
合同法涉及的有关税收问题及其处理
合同法涉及的有关税收问题及其处理合同类型反映的是交易的性质,交易的性质不同交纳的 流转税也不相同的.合同类型涉及流转税的税种主要是增值 税和营业税.涉及的所得税种主要是企业所得税和个人所得 税.由于所得税的区分主要在于合同当事人的身份属性, ...
-
福建国税营改增热点问答(5月26日至6月17日发票使用问题解答共六期)
\一位老股民的23条肺腑之言 福建国税营改增热点问答(5月26日至6月17日发票使用问题解答共六期) 2016-06-21 08:36阅读:137 福建省国家税务局 营改增不动产租赁行业纳税人常见问题解答 2016年05月26日 一.不动产 ...
-
纳税基础与实务形考册答案
纳税基础与实务形考册答案 一.单项选择题 1.税法构成要素中,用以区分不同税种的是(A)A.课税对象 B.税率 C.纳税人 D.税目 2.税收采取的是(A)方式 A.强制征收 B有偿筹集 C.自愿缴纳 D.自愿认购 3.某汽车城能分别核算销 ...
-
中国税制历年试题及答案
中国税制 第一章 税制概述 一.税收的概述 (一)税收的概念及对其的理解 1.定义: 税收是国家凭借政治权力, 无偿地 征收实物或货币, 以取得财政收入的一种工具. 2.对税收概念的理解⑴从直观来看, 税收是 国家取得财政收入的一种重要手段 ...
