中南财经政法大学2014年会计专硕复试笔试试卷（闭卷）
会计专业理论部分（120分）
1、甲企业按照应收账款余额3‰提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为100万元;第二年发生坏账9000元，其中甲企业4000元，乙企业5000元，年末应收账款余额为120万元;第三年，上年已冲销的甲企业应收账款3000元又收回，期末应收账款余额为80万元。
要求：根据上述资料计算企业每年提取的坏账准备，并作出相关会计分录。
2、根据上述账务，请简要回答下列问题
a、什么是会计上的谨慎性原则？
b、公司的坏账准备计提方法对于谨慎性会产生什么影响？
c、“坏账准备”和“资产减值损失”科目的区别
d、可供出售金融资产减值能够转回吗？如果可以，请写出转回的分录；如果不能，请说明理由 2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关经济业务如下：
(1)2009年7月1日，甲公司对一台生产设备进行改扩建，当日，该生产设备的原价为2 000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。
(2)在改扩建过程中，领用工程物资300万元(不含增值税);领用自产产品一批，其成本为300万元，公允价值(等于计税价格)为500万元;领用生产用原材料80万元，原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元，福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。
(3)2009年9月2日，该生产设备达到预定可使用状态。该公司对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元。
(4)2012年，甲公司为该项资产发生修理支出5万元，用银行存款支付。
(5)2012年12月31日，由于经营方向的改变，甲公司将该项资产出售，不含税售价为400万元，已收到款项，存入银行，支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)
要求：
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录;
(2)计算改扩建后的固定资产在2009年并编制相关的会计分录;
(3)编制2012年恒通公司出售固定资产的账务处理。(分录中的金额单位用万元表示)
3、中鸿公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月1日，中鸿公司以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得B公司股票500万股，每股面值1元，
占B公司实际发行在外股数的40%，对B公司有重大影响。
交易日，该项固定资产（设备）原值为800万元，已计提累计折旧的金额为120万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为900万元；库存商品的成本为480万元，已计提存货跌价准备30万元，市场销售价格500万元（不含税价格）。中鸿公司采用权益法核算此项投资。2011年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。 取得投资时B公司一项固定资产公允价值为500万元，账面价值为350万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；一项无形资产公允价值为200万元，账面价值为150万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。 2011年6月5日，B公司出售商品一批给中鸿公司，该批商品成本为580万元，售价为630万元（不含增值税），中鸿公司购入的商品作为存货。至2011年年末，中鸿公司已将从B公司购入商品的60％出售给外部独立的第三方。
2011年度，B公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，因可供出售金融资产增加资本公积100万元。
2012年度，B公司发生亏损5 000万元。2012年年末假定中鸿公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。至2012年年末，中鸿公司上述从B公司购入的商品在2011年未对外出售的40%部分仍未实现对外销售。
2013年度，B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润800万元。假定不考虑所得税和其他事项。至2013年年末中鸿公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定B公司2011年、2012年和2013年未分派现金股利。
要求：
（1）编制中鸿公司2011年取得B公司长期股权投资的相关会计分录。
（2）编制中鸿公司2011年年末与长期股权投资相关的会计分录。
（3）编制中鸿公司2012年与长期股权投资的相关会计分录。
（4）编制中鸿公司2013年与长期股权投资的相关会计分录。
4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价均不含增值税，其销售成本随销售同时结转。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2012年甲公司发生如下交易或事项：
（1）7月10日甲公司向乙公司销售商品一批，该批商品的售价为500万元，实际成本为380万元，商品于当日发出并开出增值税专用发票，至12月31日款项尚未收到。假设该批商品的销售符合收入确认条件。
（2）9月1日甲公司向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元。该批商品的成本为160万元；商品并未发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于2013年2月28日将所售商品回购，回购价款为230万元（不含增值税）。
（3）9月10日甲公司购入原材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税税额为17万元。材料已验收入库，款项已经支付。
（4）9月30日将尚未到期的面值为60万元的期初无息应收票据以不附追索权方式进行贴现，取得价款58万元；期初存在的应收账款本期收回30万元，该应收账款均系销售商品形成；转销无法支付的应付账款30万元。
（5）10月20日出售持有的丁公司的长期股权投资，售价为200万元。该项长期股权投资为持有的丁公司40%的有表决权股份，出售时甲公司账面上对丁公司长期股权投资的构成为：投资成本160万元，损益调整25万元，其他权益变动12万元。
二、简答题（每题6分，共30分）
1、请简要概述负债在企业资本结构中的作用
2、经济学上有句名言“便宜的不一定是经济的”，请从财务管理的角度谈谈对这句话的理解
3、简要概述成本计算方法的分类及其适用范围
4、结合《审计》有关知识，谈谈风险评估程序、控制测试和实质性程序的关系。 5、财务报表审计中，试论述账户法和循环法各自的优缺点。
三、计算分析题（第1题12分，第2题每题13分，共25分）。
1、某上市公司现有资金10000万元，其中：普通股股本3500万元，长期借款6000万元，留存收益500万元。普通股成本为10.5%，长期借款年利率为8%，有关投资服务机
构的统计资料表明，该上市公司股票的系统性风险是整个股票市场风险的1.5倍。目前整个股票市场平均收益率为8%，无风险报酬率为5%。公司适用的所得税税率为25%。 公司拟通过再筹资发展甲、乙两个投资项目。有关资料如下：
资料一：甲项目投资额为 1200万元，经测算，甲项目的资本收益率存在－5%，12%和17%三种可能，三种情况出现的概率分别为0.4，0.2和0.4。
资料二：乙项目投资额为 2000万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为14%和15%时，乙项目的净现值分别为4.9468万元和－7.4202万元。
资料三：乙项目所需资金有 A、B两个筹资方案可供选择。A方案：发行票面年利率为12%、期限为3年的公司债券；B方案：增发普通股，股东要求每年股利增长2.1%。 资料四：假定该公司筹资过程中发生的筹资费可忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。
要求：
（ 1）指出该公司股票的贝塔系数。
（ 2）计算乙项目的内部收益率。
（ 3）以该公司股票的必要收益率为标准，判断是否应当投资于甲、乙项目。 （ 4）分别计算乙项目A、B两个筹资方案的资金成本。
（ 5）计算乙项目分别采用A、B两个筹资方案再筹资后，该公司的综合资金成本。 （ 6）根据再筹资后公司的综合资金成本，对乙项目的筹资方案做出决策。
2、某企业生产甲产品，其标准成本资料如下：
制造费用相关资料表
要求：进行直接材料、变动性制造费用和固定性制造费用的差异分析。
得分 评卷人
四、业务处理题（13分）
ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
（2）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。