增值税纳税申报实训
一、增值税一般纳税人纳税申报实训 (一)实训目的
熟悉一般纳税人增值税的计算、纳税申报及缴纳等业务。 (二)实训内容
1.增值税进项税额、销项税额和应纳税额的计算;
2.增值税纳税申报表、以及增值税纳税申报表附列资料的填制。 (三)实训资料 1.企业基本情况
企业名称:江南实业有限责任公司 企业性质:国有企业 企业法定代表人:董史章 企业制单:王红 企业办税员:解生水
企业地址及电话:成都江南开发区88号 98754822
开户银行及账号:中国工商银行江南分理处 [***********]8 纳税人识别号:[**************] 2.企业2013年12月相关业务
(1)12月3日,缴纳上月的增值税48 580元。
(2)12月3日,从宏达工厂购入甲材料,价款400 000元,税款68 000元,材料已验收入库,款项由银行支付。
(3)12月4日,从红星批发市场购入乙材料100吨,每吨3 000元,收到增值税专用发票,价款30 0000元,税款51 000元,价税合计351 000元。材料已验收入库,款项用支票支付,另由银行支付铁路运费(现金支票)10 000元,取得铁路运输费用结算单据。(运输费用以7%税率计算进项税额)
(4)12月6日,用支票直接向三口农场收购用于生产加工的农产品一批,已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100 000元。
(5)12月8日,向余材加工厂(小规模纳税人)购进包装材料一批计500个,单价为93.6元,取得普通发票注明价款为46 800元,以现金支票支付全部价款。
(6)12月10日,收到中山百货公司委托代销商品的代销清单,销售A产品10台,每台50 000元,增值税税率为17%,对方按价款的10%收取手续费。收到支票一张存入银行。(主营业务成本为400000元)
(7)12月11日,首次购进增值税税控系统专用设备,取得的增值税专用发票注明的价款为30 000元,增值税额为5100元,以转账支票支付全部价税款。
(8)12月12日,向华人有限公司销售B产品20台,每台20 000元,货款400 000元,税款68 000元;同时随同产品一起售出包装箱20个,不含税价每个100元,价款2 000元,税款340元。款项470 340元已存入银行。(B产品成本每台15 000元,包装箱成本60元)
(9)12月14日,向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料,开出58 500元的普通发票,取得支票交银行办理进账手续。(甲材料每吨成本2 000元)
(10)12月15日,将B产品2台转为本企业生产用,每台实际成本12 000元,税务机关认定的计税价格每台为20 000元,未开具发票。
(11)12月18日,将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用,单位成本为2 000元。 (12)12月20日,将单位成本为28 000元的A产品2台(税务机关认定的计税价格为每台50 000元)无偿捐赠给西部贫困地区,用以支援西部开发,开具增值税专用发票。
(13)12月21日,委托江东加工厂加工配件,材料上月已发出,本月支付加工费5 000元,增值税税额850元,取得增值税专用发票。另支付往返铁路运费,取得的铁路运输费用结算单据上列示运费1 000元,装卸费200元,用支票支付。
(14)12月22日,购入设备一台,取得增值税专用发票,价款120 000元,税款20 400元;取得货物运输业增值税专用发票,运费600元;合计141000元,以转账支票支付全部款项。
(15)12月24日,生产加工一批新产品C产品500件,成本价200元/件(无同类产品市场价格),按照成本价全部售给本企业职工,取得不含税销售额100 000元,收到价款存入银行,未开具增值税专用发票。
(16)12月25日,销售使用过两年的进口摩托车2辆,每辆售价5 100元。
(17)12月31日,机修车间对外提供加工服务,收取劳务费11 700元(含税)存入银行,开具普通发票。
(18)12月31日,从新加坡进口丙材料一批共500件,海关审定的关税完税价格为每件200元,进口关税为10 000元,增值税率为17%,取得关税完税凭证,并以银行存款支付货款及税款。
(19)12月31日,企业上月销售的B产品5台发生销售退回,价款100 000元,应退增值税17 000元。
(20)12月31日,盘存发现上月购进的乙材料10吨被盗,金额30 465元(其中含分摊的铁路运输费用465元,上月均已认证并申报抵扣),经批准作为营业外支出处理。
(四)实训要求
根据以上资料计算江南实业有限责任公司2013年12月份的增值税进项税额、销项税额和应纳税额。并填制增值税纳税申报表以及增值税纳税申报表附列资料。
增 值 税 纳 税 申 报 表
(一般纳税人适用)
根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按税务机关核定的纳税期限填写本表,并向当地税务机关申报。
税款所属时间:自 年 月 日至 年 月 日 填表日期: 年 月 日 金额单位:元至角分
接收人:
接收日期:
主管税务机关:
增值税纳税申报表附列资料(一)
(本期销售情况明细)
税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:(公章)
金额单位:元至角分
增值税纳税申报表附列资料(二)
(本期进项税额明细)
税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:(公章) 金额单位:元至角分
增值税纳税申报表附列资料(四)
(税额抵减情况表)
税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:(公章)
金额单位: 元至角分
固定资产进项税额抵扣情况表
纳税人名称(公章):
二、小规模纳税人纳税申报实训 (一)实训目的
熟悉小规模纳税人增值税的计算、纳税申报及缴纳等业务。 (二)实训内容
1.小规模纳税人增值税应纳税额的计算; 2.小规模纳税人增值税纳税申报表的填制。 (三)实训资料
RZ鉴证咨询公司为增值税小规模纳税人,主营纳税鉴证及纳税咨询业务,2013年8月发生如下业务: 业务一:2013年8月10日提供纳税鉴证服务,含税销售额103万元,由税务机关代开增值税专用发票。 业务二:2013年8月15日提供纳税咨询服务,含税销售额103万元,开具增值税普通发票。 业务三:2013年8月16日销售旧计算机一批,含税销售额2.06万元,开具增值税普通发票。 业务四:2013年8月1日初次购买增值税税控系统专用设备,取得增值税专用发票,价税合计1万元。 业务五:2013年8月15日向境外单位提供纳税咨询服务,销售额50万元,开具增值税普通发票。 (四)实训要求
计算RZ鉴证咨询公司本月应纳增值税,并填制小规模纳税人增值税纳税申报表。
增值税纳税申报表
纳税人识别号: 金额单位:元至角分
增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料
税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 填表日期: 年 月 日
增值税纳税申报表附列资料(四)
(税额抵减情况表)
税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:(公章) 金额单位: 元至角分