审计案例分析作业1
一、 单项选择题
1. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是( B )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
2.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括
( D )。
A.业务性质、经营规模和组织结构
B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况
D.控制活动
3.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( D )。
A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审
计证据及得出的审计结论作出的记录
B.审计工作底稿是审计证据的载体
C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法
4. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵
循了赊销批准制度，应检查( D )上是否有审批人的签字。
A. 订货单 B. 发运单
C. 销售发票 D. 销售单
5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。
A.函证很可能无效的应收账款
B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序可以确认的应收账款
D.小额或账龄较短的应收账款
二、多项选择题
1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( ABCD )。
A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批
B. 未经赊销批准的销售一律不准发货
C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式
2. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( BCD )。
A. 决定审计意见的类型
B. 估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少
C. 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少
D. 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围
3. 下列内部控制中，能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有( ABCD )。
A. 所有订购单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交会计部门
B. 现购业务必须经会计部门批准后方可支付价款
C. 收到采购发票后，应立即送采购部门与订购单、验收单核对相符合
D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
4. 在对累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年
度所计提折旧费用的总体合理性。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的有( ABC )。
A. 用本期应计提折旧的固定资产原价乘以本期的折旧率，将计算结果和被审计单位的本期计提折旧总额比较
B. 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较
C. 计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较
D. 复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对
5. 某企业201×年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( ACD )。
A. 应付票据明细表
B. 分析程序资料
C. 应付票据的函证回函
D. 管理层提供票据到期即付的声明书
三、 单项案例分析题
第一章
1.在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚实事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
（１） 管理当局的特点和诚信；
（２） 被审单位的涉讼案件及其处理情况；
（３） 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；
（４） 利害冲突及回避事宜；
（５） 内部控制的改进情况；
（ 6） 审计费用的支付情况等。
2.在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在那些问题？
应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
（１）经营环境发生变动；
（２）年末销售额突然增减；
（３）顾客总体发生变动；
（４）产品结构发生变动；
（５）信用政策或其运用发生变化；
（６）销售收入的总体发生变动。
第二章
1. 在销售循环中为为何要关注关联方交易？与此有关的弊端方式有那些？如何发
现和防止？
在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2. 若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：
借：坏账准备 150000
银行存款 100000
贷：应收账款-光明集团 250000
该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有那些后果？
首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
第三章
1. 对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什
么问题？
对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。
2. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？
审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常
情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
四、综合案例分析题
[资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
1．检查D公司在资产负债表未处理的不相符购货发票及材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；
2．检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；
3．检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。