云浮国税调研
2007年第 2 期
云浮市国家税务局办公室
编发 签发人：邓国庆 云浮市税务学会秘书处
对职务犯罪的成因和预防措施的思考
职务犯罪是一种严重危害国家和人民经济利益的刑事犯罪。国税部门作为国家组织收入的政府机构,掌握着人民赋予的重要权利,一旦在系统内发生职务犯罪，我们在人民群众中已树立的声望和威信将受到严重损害。我县国税系统通过不断加强党风廉政建设，多年来没有发生职务犯罪的现象。但在成绩之前我们不应该放松警惕，而是更应做到未雨绸缪，防微杜渐。为此，近期我局组织了人员开展对职务犯罪的成因和预防措施的调研，通过分析社会上以及在国税系统内部的反面典型的堕落轨迹，寻找出诱发贪污、贿赂等职务犯罪的扭曲心态，分析形成职务犯罪的各种成因，有针对性地进行预防和矫治，进一步加强我县预防职务犯罪体系建设，最终达到预防职务犯罪的目的。
一、诱发职务犯罪的各种成因。
（一）心理上存在扭曲心态，以职务犯罪为宣泄口。
1、因期望值高于现状而导致的不平衡心态。
期望值高是指当事人认为自己的能力、水平应该或希望达到某一个水平、层次，但与实际现状存在较大落差，从而对现状感到不满或委曲，产生心态上的不平衡。主要表现在以下两个方面：
（1）经济收入未达到期望值。认为自己的岗位和能力年收入应达到一个较高的水平，而实际收入不能达到期望值。当一部分人期望值的破灭,为达到自己的期望值，就采用了贪污、受贿等犯罪手段。因此，对经济收入未达到期望值的人来讲，在一定的时间内,如这部分人还是看不到收入有上升的希望或期望值没有降下来，在其期望值没有得到满足或调整的情况下，容易诱发犯罪心理，进而产生了犯罪的动机。当有了作案的客观条件和环境时，就会使一部分人去实施犯罪。
（2）付出的认可未达到期望值。这部分人性格都比较内向，他们在自己的岗位上对工作兢兢业业，埋头苦干。他们追求的期望值是自己的工作被领导或同事们的认可而受到给予一定的物质奖励或被授予荣誉称号。当他们这一期望值没有达到时，认为自己的辛勤付出落空了，心态就失去平衡，进而诱发犯罪心理。在一定的环境和条件下，极容易采用贪污、受贿等犯罪方法来填补落空的心态。
由于个人存在上述不平衡心态而诱发职务犯罪的一个较为典型事例，发生在我省某县国税局的信息中心。该地方的两名工作人员，认为自己计算机知识水平高，工作上又积极肯干，担负着大量工作任务，理应得到一定的物质奖励或荣誉称号。但由于各种原因不能得到，且经济收入与其他社会上的技术水平相近的人相比又有较大差距，因此产生不平衡的心理。久而久之，他们就铤而走险，利用负责维护防伪税控设备之便虚开增值税专用发票，走上一条不归的犯罪道路。
2、因社会上和单位中不良风气而导致的不平衡心态。 近几年来，随着改革开放的不断深入，相当一部分人通过诚实、辛勤的劳动先富了起来，生活水平有了大幅度的提高。但是，也有一些人靠不法手段迅速致富，生活上一掷千金，讲排场、讲阔气，追求高消费，这与以薪水收入为主的国家公务员的现状形成了鲜明的对比。部分人员的心理受到了极大的刺激，从而产生“心理不平衡”感。其次，社会上不同程度地存在着贪污、贿赂等职务犯罪未被发觉或被发觉了未受到严厉打击和惩处的现象，这种现象的存在，同时又剌激、诱发了一部分人的心态上的不平衡。正是因为这种 “心态不平衡”感，成为一种促使其产生违法犯罪心理的诱导因素。大多数干部职工政治素质好，能够顾全大局，以国家利益为重，因而能抵住这一冲击，但有的却经受不住这种冲击，挖空心思寻求发财致富门路，甚至利用手中掌握的经济、行政、管理等权力，进行贪
污、收受贿赂“以权赚钱”。如普宁807税案中暴露出来的一系列问题，当地社会上一部分人通过不法手段取得大量财富，而当地部分居民民风又崇尚金钱，当国家的工作人员抵挡不住这种冲击，就产生了权利寻租现象，当地地方政府和执法部门与一些不法分子一起编织了一张不惜以牺牲国家利益而换取地方小利益和个人私利的骗税网。他们不是从国家、从法律的角度考虑问题，而是首先考虑对自己有什么实际好处。“只要有的赚，什么都好办”。当时在当地国税系统，不但领导如原局长赖某到处敛财，连税务所卖发票的发售员也要想方设法摊上一份。他想别人做了，还生活得好好的，我为何不做，不做就是吃亏了，因而，产生了“你拿，我拿，大家拿”的想法。所长签字同意卖1本专用发票给不法分子用于虚开收两万块，他经手就要收8000块。大家人人动手，齐挖国库的墙脚，完全没有想到头上悬着的利剑。
3、因贪污、贿赂犯罪风险小而导致的侥幸心态。
贪污、贿赂犯罪是一种利用职权的经济型犯罪，在它未被查获前犯罪人在单位均有一定的地位和职权，是受人尊敬的。因此，平时总是要经过一番乔装打扮，不愿露骨亮相被人怀疑，想方设法应付环境的要求。他们有的表现的很勤俭、有的伪装的很正派。贪婪是贪污、受贿者的特点，随机应变是贪污、受贿者的个性。对领导和环境表现得隐晦而灵活，对机会和财物表现得沉静而贪婪。这样他们披上了一件隐身的外衣，具有很
强的隐蔽性和欺骗性。807税案牵出来的1件贪污案件，就很有代表性。当时807工作组接到举报信，内容是举报潮阳胪岗税务所一名叫黄某的会计涉嫌贪污税款，数额达几百万元。之前807工作组曾和黄某有过接触，他给人的印象是一个老实、素质较好的国税干部，领导还想这封举报信是否是凑热闹或是干扰视线，但经过实际取证结果令人大吃一惊。黄某在94年利用管理上的漏洞，将1000万元的税款由税务所的过渡账户转到自己私人账户，再从他私人账户找出转款到他老婆账户上。贪污作案的手法并不高明，也不复杂。贪污上千万元税款的贪污大案居然差不多近10年才被发现，除了感叹当时内部管理失控的严重程度，我们还可以想象作案人的侥幸心态是多么的严重。
4、因追求贪图享乐生活而导致的贪婪心态。
随着改革开放的深入，市场经济的发展，拥有实权的某些国家工作人员爱慕虚荣，一心追求个人的享乐，被金钱、人情和关系所包围，寻欢作乐，有的甚至染上黄、赌、毒恶习。当入不敷出，就产生了用手中的权力为享乐奠定经济基础扭曲心态。从中我们可以看出，他们贪污、受贿并不是为了家庭的基本生活，而是为了追求个人的享受，追求糜烂的生活方式。象几年前某国税局一名征收员（女），原来家境都挺宽裕的，但一沾上赌博就沉沦下去，在家里赌，去澳门赌。把自己的所有财产输掉后，为了翻本，就把黑手伸向税款，最终吞下亲手种下的苦果。
（二）家庭因素在职务犯罪中的消极影响作用。
家庭是社会的细胞，好家庭好家风对于社会风气的进步起着巨大的促进作用。但家庭因素对职务犯罪中亦可能存在一定的消极影响作用：
1、家庭成员的不恰当要求，致使一些干部滑入职务犯罪的泥坑。据媒体统计，对来之于家庭成员的不恰当要求，往往会产生趋同心理。有的领导干部在单位一言九鼎、盛气凌人，可一进家门就成了“妻管严”，经“枕边风”一吹，就将党纪国法统统吹到了脑后。
2、家庭成员间的麻木不仁，失去了避免干部犯错的最佳时机。往往由于缺少家庭成员间的及时提醒，使大多数职务犯罪者错过了预防职务犯罪的绝好机会，沦为罪犯。
（三）八小时以外经不起考验。
往往有人认为，上班八小时，拿你的工资端你的饭碗，只得服你管，八小时以外，又不发我工资，我想干什么就干什么。但是，这里忽视了一个无法回避的现实，就是任何人，在任何场合、在任何时间段，都不是生活在真空中，无论是八小时以外的人际交往、家庭生活，还是吃喝玩乐、言语行为，都受着法律、政策、社会规范的制约和调整。八小时以外你侵占工作单位利益、损害工作单位形象的，单位照样要向你追究相应的责任。在现实生活中，往往就是有部分人抱着打擦边球小打小闹的心理，认为大错不犯，小错不断，看准对象，吃点、拿点、
玩点、用点，活的潇洒，过得舒坦。认为人生短短数十年，该享受则享受，这是裂变的开始。
二、对职务犯罪的预防措施。
（一）对扭曲心态进行预防和控制。
1、 加强道德、法制教育。
通过对全体干部职工进行道德和法制、廉政的教育，使大家有健康的人格、积极向上的精神、较强的拒腐免疫力，从而达到预防扭曲心态产生的目的。要通过强化对干部职工遵纪守法、艰苦奋斗、廉洁奉公、执政为民等方面廉政道德教育，使之树立正确的世界观、价值观，自觉抵制拜金主义、享乐主义、极端个人主义等错误思想侵蚀。作为对每一位国税干部职工的要求，一定要把立党为公、执政为民落实到自身思想和行动中去，不断提高自身修养，真正做一个品德高的人民公仆。要通过修身正己，自我完善，不断增强自律意识，主动抵制腐败。教育的方式可多种多样，除坚持日常教育，进一步开展纪律教育月活动外，也可以开展专题活动，让受教育者回顾其过去成长史、入党时的情景和感受等以激发其责任感、荣誉感。
2、采取各种措施让预防对象可以渲泄不满心理，以缓解不平衡心态，就能直接预防和控制贪污、贿赂等职务犯罪的发生。
具体可采用以下的形式和方法：（1）渲泄法。对一些有明显不平衡心态的人或暴露出错误倾向的人，不要拘泥人事、监察干部找其谈心，分局、股室直接领导也要主动找其交谈，让
其充分地把不平衡心态讲出来，在充分了解的情况下给予正确的引导，以渲泄、缓解其不平衡心态。（2）抑制法。通过一些外界的强烈刺激来缓解不平衡的心理。如我局曾组织干部职工参观县看守所，听在押人员的现身说法，让全体干部职工产生强烈的珍惜现在、珍惜自我的心态。
（二）加强对八小时以外党员、干部廉洁自律行为规范和管理。
对于加强对八小时以外党员、干部廉洁自律行为规范和管理，主要是加强教育，要警示大家保持要慎独、慎初、慎微，从八小时以外点点滴滴的小事、从生活中的琐事开始，自觉地铲除八小时以外任我行的可能滋生职务犯罪的偏差认识，牢固的树立自警、自省、自律意识。
（三）要充分认识到家庭的作用，发挥家庭成员的积极性，帮助做好对干部职工的监督。
我们可以将法制教育内容多渠道向干部家属辐射、延伸，如及时向她们发放资料、通报上级和本单位廉政规定及要求，主动寻求家属的支持与配合，共同构筑预防职务犯罪的家庭防线。我们可参照评“好军嫂”等活动，在国税系统内通过评选“廉内助”、“五好家庭”等活动，使干部家属不断提高思想道德素质和遵纪守法意识，吹好家庭清正廉洁风，从而使我们的各级干部始终保持清醒的头脑，永葆人民公仆本色。
（四）关键要从制度上去约束人，从源头上防止和克服权力
滥用，预防职务犯罪的产生。
制度建设应包括两个阶段：一是制度的制定和建立，二是制度的贯彻和执行。目前，我县的已建立一系列的岗位制度和廉政制度，各项制度间协调统一、相互配合、互为补充，已形成一个运转协调的工作体系，但我们还需要在技术层面上进一步优化，以便于操作。
1、制度的制定和建立
（1）建立不易腐败的防范制度。
可针对腐败现象易发多发的部位和环节进行制度创新，铲除腐败现象滋生蔓延的土壤和条件。比如，继续完善纳税人各类资格审批、减免审批、双定户定额核定等程序的规章制度，进一步修订与现行征管系统相适应的岗责体系，不断从源头上防止腐败现象的发生。
（2）建立不敢腐败的惩治制度。
进一步建立健全严厉惩处规定，加大对滥用权力等行为的处罚力度，提高腐败成本，使腐败真正成为一种高成本、高风险、无利可图的行为，从而使想腐败的人望而生畏，主动抵制和放弃腐败。
（3）建立不需腐败的保障制度。保持和适度提高干部职工的薪酬福利，确保各人能按其工作职责获得相应的报酬，从而不必冒险利用权力进行腐败活动。
2、制度的贯彻和执行
（1）抓制度落实，要坚持不懈地加强制度教育。
制订了的制度，需要通过经常不断地教育，才能成为大家自觉遵守的行动。加强制度教育，首先要宣传制度，做到人人知晓，使制度成为没人敢碰的“高压线”。其次，要组织全体干部职工经常性地学习制度。以防有些制度在刚制订时能认真执行，而时间一长久，容易疲软了的倾向。通过经常不断地教育，提高大家执行各项制度的自觉性。
（2）抓制度落实，要充分发挥各种监督机制的作用。
加强监督是各项制度落实到位的保证。要利用各种监督机制，来确保各项制度的落实。各种监督机制，其产生的作用虽然不一样，但目标是一致的。在落实监督过程中，要注意几个方面：首先是监督要透明。在监督中对违反有关规定人员的处理，都要公开化、透明化，要做到公平、公正、合理、合法。其次要充分发挥兼职监察员制度的作用。兼职监察员同样作为一名纪检监察人员，要克服怕得罪人的心理，不但要在上班时间内，也要在八小时以外做好本职工作，要定时向局监察机关汇报工作情况，让兼职监察员在预防职务犯罪工作中发挥重要作用。再者监督要社会化。社会化监督的最大特点，就是多角度、多层次、多方位。俗话说的好：“群众的眼睛是雪亮的”，当每一位干部职工切身感到群众监督无所不在之时，也就是预防职务犯罪工作成功之时。
（作者：新兴县国家税务局 何光）
（责任编辑：梁发期 联系电话：0766-8936839）
二○○七年三月十四日
主题词：文秘工作 廉政建设 职务犯罪 调研 本期发：省局办公室、省局科研所、市委政策研究室、市经济
发展研究室、市纪委宣教室、市社科联
（共6份）