审计失败的成因及对策

审计失败的成因及对策

[摘要]审计失败是审计执业中最严重的问题,也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。本文旨在通过审计案例,探索审计失败的成因及解决对策。

[关键词]审计失败;舞弊;审计程序;审计责任

审计失败是审计风险的极端情况,指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。信息使用者使用此审计意见作出了错误的判断或决策。并因此要求会计师事务所承担民事责任或刑事责任。审计失败案例层出不穷,尽管美国的“安然事件”、中国的“银广厦事件”等已离我们远去,但审计失败造成的影响值得深思。

一、探讨审计失败的成因

(一)企业管理层串通舞弊,造成审计失败

“银广厦”的股价短期内暴涨,曾是股市的一个神话。事件曝光后。人们才知道1998年至2001年,公司采取虚构购货客户名单,虚构材料采购业务,伪造原材料入库单、产品出库单、销售发票、进出口报关单、银行进账单,制造虚假的出口销售合同等手段,虚构销售收入,少计费用。导致虚增利润达77 156.70万元人民币。企业管理层一系列的有意舞弊,给注册会计师审计造成了巨大的障碍,采用常规的审计程序不能查出有意舞弊的问题。导致审计失败。

(二)审计程序执行中存在严重的缺陷

审计准则要求,注册会计师在执业时,应保持应有的关注。对审计对象应实行风险评估程序。特别是对某些具体审计内容,关键程序不能省略,但在对“银广厦”进行年报审计时,注册会计师过分依赖被审计单位提供的审计资料。未对关键证据亲自取证。如对应收账款、银行存款采用函证审计程序时。按审计准则要求。询证函的编制和寄发以及回函。注册会计师应亲自执行。但在实际操作中,注册会计师却将询证函交予被审计单位发出,由其收回后交给会计师事务所,这就为被审计单位伪造函证结果提供了方便,由此程序取得的外部审计证据的真实性大打折扣,函证失去了意义。在“银广厦”事件中,执业的注册会计师未严格执行必要的审计程序,导致审计失败。

(三)审计独立性受损

审计独立性受损,引起审计失败。轰动一时的美国“安然事件”就是审计独立性受损的典型案例。安达信事务所从20世纪80年代开始,一直为安然公司提供外部审计业务。从90年代起。安达信事务所又受聘为安然内部审计师。全面负责安然的咨询工作。在长达20年的委托审计业务中,咨询服务业务成了安达信


相关文章

  • 审计失败成因分析及规避措施研究
  • 摘要: 财务报表能够通过数据更加直观的体现企业的发展情况,便于投资者做出正确的财务决策.由于财务报告的在全球市场的重要性,企业经常会要求会计师事务所粉饰财务报告中的某些信息,最终就会导致审计失败,这样的财务舞弊案件不仅影响了投资人的投资积极 ...

  • 管理系论文题目
  • 管理系论文选题方向汇总 1 企业重组与合并中的资产评估问题研究 2 上市公司内部控制评价问题研究 3 民办高校财务风险问题研究 4 实验性会计教学改革问题研究中小会计师事务所发展问题研究 5 会计准则实施中存在问题研究 6 企业内部审计问题 ...

  • 会计学院本科生学年论文及毕业论文选题(2014)
  • 会计学院本科生学年论文及毕业论文选题(2014) 一.会计专业选题方向 1.环境会计若干问题研究 2.关于企业合并会计问题研究 3.公允价值计量相关问题研究 4.企业社会责任相关问题研究 5.股票期权会计问题研究 6.所得税会计研究 7.商 ...

  • 风险导向审计及其在我国的应用分析
  • 最新会计专业原创毕业论文,都是近期写作 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 3 ...

  • 浅析实质重于形式原则的实际运用
  • 本科生毕业设计(论文)封面 ( 2016 届) 论文(设计)题目 作 者 学 院.专 业 班 级 指导教师(职称) 论 文 字 数 论文完成时间 大学教务处制 会计原创毕业论文参考选题 (200个) 一.论文说明 本写作团队致力于会计毕业论 ...

  • 会计论文选题
  • 会计专业2009届毕业论文选题参考 2.××行业内部会计控制现状.问题及对策 3.公允价值运用的探讨 4.资产计价新旧会计准则的区别及对企业效益的影响分析 5.对新会计准则中××准则的认识与研究 6.试论谨慎性原则在企业会计中的应用 7.企 ...

  • 会计毕业论文以风险管理为导向的内部控制
  • 原创毕业论文公布的题目可以用于免费参考 1 医药行业环境会计信息披露研究 2 恒顺醋业公司财务战略研究 3 浅析会计职业判断 4 作业成本法在我国船舶制造业中的应用研究 5 企业会计人员职业道德缺失问题探讨 6 某实业公司现金流量管理研究 ...

  • Odvmja财务会计论文参考题目
  • 秋风清,秋月明,落叶聚还散,寒鸦栖复惊. 财务会计论文参考题目 1,论财会工作如何适应现代企业制度的新要求 2,效益不景气企业的财务策 3,企业筹资环境研究 4,企业经营风险和财务风险的分析.管理与控制 5,企业流动资金运营中的问题与对策 ...

  • 会计监督弱化的原因(杨洁平)
  • 会计监督弱化的原因分析及治理措施 深圳市罗湖区审计局 汤洁平 摘要:会计监督是整顿会计工作秩序.保证会计信息质量,提高经济效益的重要手段.当前,我国企业会计监督有逐步弱化的表现,会计信息失真.会计工作秩序混乱的局面扰乱了市场经济的正常运行, ...

  • 内蒙古财经大学本科学年论文
  • 内蒙古财经大学本科学年论文 审计风险的成因与对策 作 者 刘惠臻 院 系 会计学院 专 业 年 级 11级 学 号 112074937 指导老师 杜静然 导师职称 内 容 提 要 随着市场经济和中国加入世界贸易组织的发展,会计的内容越来越丰 ...

© 2024 范文参考网 | 联系我们 webmaster# 12000.net.cn