审计虚假发票的几点做法

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审计虚假发票的几点做法

作者：宋江荣

来源：《审计与理财》2014年第08期

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是财务收支和会计核算的原始凭证和财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。假发票是指发票票面反映的业务事项信息与真实情况不符。近年来，虽然财政部门实行了国库集中支付制度，单位资金全部纳入财政管理，并加强了对票据的审核和管理。但假发票仍远未杜绝，假发票不仅严重扰乱市场经济秩序，导致国家税款严重流失，而且为财会造假、贪污贿赂、侵吞国家资产等经济犯罪提供了便利条件。因此，加强对发票真伪的审查，是保证会计信息质量和财务收支真实合法的重要前提，是审计监督的必不可少的环节。笔者就如何审计虚假发票谈谈个人的看法。

1关注财务管理混乱的单位。单位财务管理混乱，内控制度不健全或运行不力，单位主要领导财经法纪观念淡薄，是造成财务数据失真，支出票据不实的主观原因。如某单位代管资金由单位主要领导本人经手管理，票据未指定专人负责管理，也未建立票据使用登记制度，会计账目、凭证由单位领导保管，现有的原始票据很难反映财务数据的真伪。审计部门通过内查外调，发现该单位领导侵吞大量资金。

2关注重点会计科目。办公费、印刷费、会议费、公务接待费、专用燃料费、公务用车运行维修费、房屋维修费、其他支出等科目往往是假发票的“藏身之地”。对以上会计科目应重点审计，在筛选后，选定数据较大或金额整数的事项逐笔进行审计。

3关注重点会计时段。传统农历佳节（中秋、端午节、春节），主要干部提拔时期，以及会计期初期末时段，往往是假发票高发时分。审计人员对该时段会计业务应重点审计。

4关注财务处理异常经济业务。单位经济业务财务处理方式与日常不同，预示着被审计单位将要套取资金用于不当开支。如：某单位IC 卡充值，平常均采取转账方式，但在春节前，该单位预借2万元用于现金充值，而发票在三个月之后才报销。审计人员通过调阅石油公司充值记录和询问有关当事人，查实该单位是套取资金用于发放福利；又如：某单位招待费报销，通常均采取即结即清，随时报账方式。但在政府出台公务卡管理制度前，该单位集中列支挂账一批招待费。审计人员顿生可疑，一直追踪资金去向，发现该单位在次年将资金汇入其他单位用于购置高档消费品。

5关注税务部门开具的门临发票。经销单位能够经营大额业务，相对是正规单位，势必要在税务部门领购发票以备所需。经销单位在税务部门直接开具发票可能性较小，否则，可能是被审计单位开具的虚假发票。如：审计部门在对某单位审计中，发现该单位有一张税务部门开具的门临发票，发票内容是购置文件柜，资金汇入单位领导司机个人账户。通过盘点实物和询问当事人，查实该单位是套取资金用于跑项目。


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